服务团支招｜企业抗疫复工有关的税收优惠政策清单
时间: 2020-03-05 访问量：1,086
面对新型冠状病毒感染肺炎疫情防控的严峻形势，中央与自治区有关部门深入贯彻落实习近平总书记一系列重要指示精神，坚决执行党中央、国务院决策部署，全力参与疫情防控工作，陆续出台一系列税收优惠政策，以帮助各类市场主体和纳税人减轻负担、提高抗击风险的能力，优化整体营商环境。
财政部、国家税务总局出台12项财税优惠政策清单
（一）支持防护救治的税收优惠2项
1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税；
2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。
（二）支持物资供应的税收优惠5项
3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；
4.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；
5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；
6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除；
7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。
（三）鼓励公益捐赠的税收优惠4项
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；
9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；
10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；
11.扩大捐赠免税进口范围。
（四）支持复工复产税收优惠1项
12.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年。
二
财政部、国家税务总局所出台12项财税优惠政策具体解读
1.取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助和奖金免征个人所得税
【享受主体】：参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者
【政策依据】：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号
【优惠内容】：自2020年1月1日起，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。
对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
2.个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税
【享受主体】：取得单位发放的用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）的个人。
【政策依据】：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（2020年第10号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
3.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
【享受主体】：疫情防控重点保障物资生产企业
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
4.纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税
【享受主体】：提供疫情防控重点保障物资运输服务的纳税人
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。
疫情防控重点保障物资的具体范围，由国家发展改革委、工业和信息化部确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。
纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
5.纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税
【享受主体】：提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务的纳税人
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
（3）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：
自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。
生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税的，免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税税款，可以予以退还或者抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。
6.对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除
【享受主体】：疫情防控重点保障物资生产企业
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次。
7.对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税
【享受主体】：卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资
【政策依据】：《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号）
【优惠内容】：2020年1月1日至2020年3月31日，对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。
免税进口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按规定补办相关手续。
8.通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除
【享受主体】：通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业和个人
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。
国家机关、公益性社会组织接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
“公益性社会组织”是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行。
9.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除
【享受主体】：直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业和个人
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税或个人所得税应纳税所得额时全额扣除。
捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
承担疫情防治任务的医院接受的捐赠，应专项用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
企业享受规定的全额税前扣除政策的，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。个人享受规定的全额税前扣除政策的，按照《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（2019年第99号）有关规定执行；在办理个人所得税税前扣除、填写《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》时，应当在备注栏注明“直接捐赠”。
企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据自行留存备查。
10.无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
【享受主体】：无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
上述优惠政策适用的截止日期将视疫情情况另行公告。
纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。
纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。
纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。
11.扩大捐赠免税进口范围
【享受主体】：防控疫情捐赠进口物资
【政策依据】：
（1）《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》（财政部海关总署税务总局公告2015年第102号发布）
（2）《财政部海关总署税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》（2020年第6号）
【优惠内容】：自2020年1月1日至2020年3月31日，适度扩大《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定的免税进口范围，对捐赠用于疫情防控的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
（1）进口物资增加试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车。
（2）免税范围增加国内有关政府部门、企事业单位、社会团体、个人以及来华或在华的外国公民从境外或海关特殊监管区域进口并直接捐赠；境内加工贸易企业捐赠。捐赠物资应直接用于防控疫情且符合前述第（1）项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。
（3）受赠人增加省级民政部门或其指定的单位。省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。
财政部、海关总署、税务总局公告2020年第6号项下免税进口物资，已征收的应免税款予以退还。其中，已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》，向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续；已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续。有关进口单位应在2020年9月30日前向海关办理退税手续。
免税进口物资，可按照或比照海关总署公告2020年第17号，先登记放行，再按规定补办相关手续。
12.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年
【享受主体】：受疫情影响较大的困难行业企业
【政策依据】：
（1）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
（2）《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（2020年第4号）
【优惠内容】：自2020年1月1日起，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。
受疫情影响较大的困难行业企业按规定适用延长亏损结转年限政策的，应当在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
国家支持小微企业抗击疫情的税费优惠政策简介
（一）小微企业增税减免优惠
2020年2月25日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议部署了对个体工商户加大扶持，以应对疫情影响，提出减免小规模纳税人增值税。国务院常务会要求，自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。
税法适用解读：
所谓“小规模纳税人”，是相对于“一般纳税人”而言，指年应征增值税销售额500万元及以下的企业、个体工商户。
小规模纳税人的增值税在征收计算时也有别于一般纳税人。一般纳税人当前的增值税税率为13%、9%、6%三档，而小规模纳税人采取按照“征收率”核定征收的简易办法。除房产销售等个别行业外，小规模纳税人的“征收率”统一为3%。
根据规定，符合一定标准的一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人，享受相关优惠政策。根据相关规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元；以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。
（二）小微企业养老、失业、工伤保险减免
2020年2月18日，国务院常务会决定阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，以减轻疫情对企业特别是中小微企业的影响。会议决定，除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征上述三项费用，从2月到4月可对大型企业减半征收；湖北省从2月到6月可对各类参保企业实行免征。
（三）其他税费减免
国家鼓励各地通过减免城镇土地使用税负担，支持出租方为个体工商户减免物业租金等为小微企业减负。此外，应该关注国家陆续出台的针对广大中小企业、个体工商户的其他财税优惠政策，以最大限度的减轻经营负担，帮助各类市场主体共同度过疫情难关，提振市场信心。
广西壮族自治区出台的促复工、保生产的税收惠民服务措施
广西壮族自治区税务局针对疫情防控细化梳理减税降费各项税收优惠政策，要求做到“五落实”“五办好”：
——税收优惠“五落实”。落实对防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许税前一次性扣除、全额退还期间增值税增量留抵税额、对运输防控重点物资和提供公共交通、生活服务、邮政快递收入免征增值税等国家应对新型冠状病毒肺炎疫情的各项税收支持政策。落实支持各项医疗服务、防护用品或药品生产、研发税收政策，支持公益捐赠的所得税税前扣除政策。落实蔬菜和鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策，全力保障“菜篮子”产品等生活必需品供应。落实各类生产企业资产损失税前扣除政策，明确因受疫情影响发生的各项资产损失，准予按规定在企业所得税税前扣除。落实国家各项税收免征政策，因疫情防控取得的政府补助，符合不征税收入条件的，作为不征税收入。
——优化服务“五办好”。优化服务方面，做到“五办好”：
1.退税优先办，对疫情防控物资生产、销售行业以及受疫情影响相关企业，在落实增值税留抵退税政策过程中优先办理；加快出口退税审批效率，压缩退税时限，缓解资金占用压力。
2. 困难减免加速办，对因受疫情影响，导致企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，报经有核准权限的税务机关审核批准予以减征或免征。
3. 申报纳税延长办，对按月申报的纳税人、扣缴义务人将2020年2月份的法定申报纳税期限按税务总局要求延长至2月24日；受疫情影响，如依然存在申报纳税困难的，还可依法申请进一步延期。
4. 发票领用按需办，疫情防控期间，生产疫情防控物资纳税人申请领用增值税发票税务部门按需发放。
5. 个性需求预约办，按照“非必要、不到厅”原则，积极引导广大纳税人、缴费人通过广西电子税务局、广西税务12366微信公众号、“广西税务”APP、“广西政务”APP、“自然人电子税务局”等线上办理渠道办理相关涉税事项，纳税人、缴费人有个性化需求，确需现场办理的，采取预约办理等错峰分流措施，避免办税缴费服务场所人员聚集。
税务律师关于纳税人抗疫的几点法律建议
1. 积极主动开展生产自救和抗疫保生产行动。利用好现有的税收政策，主动做好税收筹划，缓解企业经营运转的暂时困难。在国家出台的各类支持抗击新冠肺炎疫情相关财税优惠政策用好用足的前提下，结合纳税人自身实际需要，运用好包括加速折旧、研发投入加计扣除、各类国家鼓励类投资优惠、央行降息降准等财税优惠政策利好，有效降低企业经营成本增加税收优惠带来的现金流量，以最大限度的减缓疫情带来的冲击，提高抗风险、保增长和增效益的压力。
2. 积极向有关财税管理部门反馈生产经营过程中遇到的各种现实和潜在的财税困难和问题。认真学习《税收征管法》《税务行政复议规则》《行政诉讼法》《企业所得税法》《发票管理办法》等法律法规，通过法律的途径充分维护自身合法权益，必要时积极寻求专业律师帮助，从而更好的促进经营上的风险预防和权益维护的法治化水平。
3. 诚信经营，诚信纳税，提高经营信誉和纳税信用。对于各类企业来说，遇到大灾大疫受到损失是必然的，对于类似系统性经营风险是一种不可抗力，在止损自救的同时，应始终坚持以诚信经营、诚信纳税作为企业生存之本，诚信才是企业渡过难关继续发展的金钥匙，切不可因为违法、失信被纳入各类信用黑名单，从而导致自身信誉和市场认可度等无形资产的重大损失。
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