服务团支招｜新冠肺炎疫情期间广西区内企业减负政策解读
时间: 2020-03-02 访问量：935
新冠肺炎疫情爆发以来，为进一步做好疫情防控工作，支持企业发展，各级政府部门陆续公布企业减负和帮扶政策，缓解企业经营压力。因上述政策数量庞杂，本所律师选取了部分适用于广西区内企业，且目前已有较明确实施办法的政策进行介绍。
社保方面
1.1 减免社保三项费用
【享受主体】中小微企业及大型企业
【优惠内容】免征中小微企业企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。
【政策依据】《人力资源社会保障部、财政部、税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号）。
律师解读
1.此次阶段性免征的社保三项费用，是指上述费用中单位承担的部分。作为社保费用中应由单位承担的医疗保险以及个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险仍然要完成申报缴纳。
2.中小微企业和大型企业如何区分？
依据工信部、国家统计局、发展改革委和财政部《中小企业划型标准》（工信部联企业〔2011〕300号）的规定，主要根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标对企业进行划分。
3.已经申报缴费的企业如何处理？
预计可以申请退费或作为预缴，需待各省结合当地具体情况制定实施细则。
1.2 返还失业保险费
【享受主体】2020年上半年不裁员或裁员不高于5.5%的南宁市参保中小企业
【优惠内容】给予返还其上年度实际缴纳失业保险费的50%。对面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的参保企业，返还标准可按6个月的企业及其职工应缴纳社会保险费的50%的标准确定。
【政策依据】南宁市政府发布《南宁市应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业保经营稳发展若干措施》（南府规[2020]2号）。
税务方面
2.1对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】自2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。
【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
律师解读
1.哪些企业属于疫情防控重点保障物资生产企业？
根据《公告》，疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
2.本项优惠政策的适用期间？
根据《公告》，截止日期将视疫情情况另行公告。
3.企业如何申请退还？
疫情防控重点保障物资生产企业适用增值税增量留抵退税政策的，应当在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
2.2 对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除额
【享受主体】疫情防控重点保障物资生产企业
【优惠内容】自2020年1月1日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。
【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
律师解读
企业如何申报扣除？
疫情防控重点保障物资生产企业适用一次性企业所得税税前扣除政策的，在优惠政策管理等方面参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018年第46号）的规定执行。企业在纳税申报时将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”栏次。
2.3 鼓励公益性捐赠
【享受主体】通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关对应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情进行捐赠的企业
【优惠内容】自2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。
【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
律师解读
何为“公益性捐赠”？
是指通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
2.4 直接捐赠允许企业所得税税前全额扣除
【享受主体】直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情物品的企业
【优惠内容】自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。
【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
律师解读
1.一直以来，只有通过公益性社会组织或政府部门的捐赠，方可享受税前扣除的政策。这是为了防止纳税人通过非公益性捐赠，也即直接捐赠进行避税或转移利润。但为了鼓励企业在此次疫情中的慈善爱心，《公告》允许捐赠物品全额税前扣除。本项优惠政策适用的截止日期将由国家税务总局视疫情情况另行公告。
2. 企业应注意取得并留存承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函，作为税前扣除依据备查。
2.5无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加
【享受主体】无偿捐赠应对疫情货物的单位和个体工商户
【优惠内容】自2020年1月1日起，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
【政策依据】《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）
金融方面
【享受主体】2020年2月至6月底通过金融机构融资的南宁市中小企业
【优惠内容】给予企业贷款利息的50%补贴，贷款贴息补贴期限为2020年2-6月份，给予每家企业贷款贴息补贴最高不超过50万元。
【政策依据】南宁市政府发布《南宁市应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业保经营稳发展若干措施》（南府规[2020]2号）。
其他减负政策
4.1优惠政策：承租自治区国资委出资企业及其各级全资、控股和实际控制企业自身拥有或有处置权的生产经营用房的租金减免
【享受主体】承租自治区国资委出资企业及其各级全资、控股和实际控制企业自身拥有或有处置权的生产经营用房，受到新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，生产经营遇到困难的商贸服务企业。
【优惠内容】根据资产出租合同约定的租金数额进行减免，对符合条件的承租企业免收自2020年2月7日至2020年3月6日的租金，按照50%收取2020年3月7日至2020年5月6日的租金。租金按季度、年度收取的，计算成月租金标准后进行减免。
【政策依据】《自治区国资委关于减免商贸服务企业生产经营用房租金有关事项的通知》
律师解读
1. 哪些属于商贸服务企业？
根据《通知》，主要包括从事批发和零售、住宿和餐饮、租赁和商务服务、居民服务和其他服务、屠宰、物流和仓储等行业的企业。
2.存在转租情况的，承租方是否可以享受减免？
可以，应由转租方协助承租方申请办理房租减免相关手续。
4.2 承租南宁市国资委监管企业持有或代市政府管理的国有资产类经营用房、场地的租金减免
【享受主体】承租南宁市国资委监管企业持有或代市政府管理的国有资产类经营用房、场地，受到新型冠状病毒感染的肺炎疫情影响，生产经营遇到困难的中小企业、个体经营户。
【优惠内容】 给予2020年2-3月份房租免收、4-6月份房租减半。
【政策依据】南宁市人民政府国有资产监督管理委员会发布的《南宁市国资委监管企业减免2020年国有资产租金实施细则》
4.3给予减免租金的租赁企业补贴
【享受主体】对中小企业减免租金的园区、专业市场、综合体、商务楼宇等市场运营方。
【优惠内容】对于在2-6月期间，租赁企业减免租金共计100万元以上且减免比例达到应收租金30%以上的，或共减免租金共计50万以上减免比例达到50%以上的，由属地县区、开发区财政给予不超过免收租金总额15%的补贴，补贴金额最高不超过200万元。
【政策依据】南宁市政府发布《南宁市应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情支持中小企业保经营稳发展若干措施》（南府规[2020]2号）。
4.4临时降低部分行业用水价格地方教育附加
【优惠内容】
（一）临时降价的范围：工业用水包括从事工业性产品生产用水、农产品加工和建筑用水，经营服务用水包括为客户提供商业性、金融性、服务性等有偿服务用水；
（二）临时降价幅度为非居民用水价格（不含污水处理费）的10%。
【政策依据】《广西壮族自治区发展和改革委员会关于临时降低部分行业用水价格有关事项的通知》（桂发改价格〔2020〕125号）
